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企业所得税税前扣除凭证管理办法—江苏局

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江苏省地方税务局关于发布《 江苏省地方税务局关于发布《企业所得 税税前扣除凭证管理办法》 税税前扣除凭证管理办法》的公告
苏地税规[2011]13 号 颁布时间:2011-12-21 发文单位:江苏省地方税务局 现将《企业所得税税前扣除凭证管理办法》予以发布,自 2012 年 2 月 1 日起施行。 特此公告。 二○一一年十二月二十一日 企业所得税税前扣除凭证管理办法 第一章 总则 第一条 为加强企业所得税税基管理,规范税前扣除凭证,根据《中华人民共和国税收征收管理法》及 其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国发票管理办法》等规定, 结合我省实际,制定本办法。 第二条 凡企业所得税由我省地税部门征收的企业,均适用本办法。 第三条 本办法所称的税前扣除凭证是指在计算企业所得税应纳税所得额时, 证明企业支出发生并据以 进行税前扣除的凭证。 第四条 税前扣除凭证管理应遵循真实性、合法性和有效性原则。 真实性是指税前扣除凭证反映的支出确属已经发生。真实性是税前扣除凭证管理的首要原则。 合法性是指税前扣除凭证的来源、形式等符合国家法律法规的规定。 有效性是指凭证能充分反映企业发生的支出符合税法规定。 第五条 企业取得的不符合规定的发票,不得单独用以税前扣除,必须同时提供合同、支付单据等其他 凭证,以证明其支出的真实、合法。 第六条 企业当年度实际发生的成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企 业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有 效凭证。 第七条 汇缴结束后,税务机关发现企业应取得而未取得合法凭证的,应要求企业限期改正。 企业无法取得合法凭证,但有确凿证据证明业务支出真实且取得收入方相关收入已入账的,可予以税 前扣除。

第八条 税务机关要将税前扣除凭证作为评估、 检查的重要内容, 加强对各类凭证和附列资料的真实性、 合法性和有效性审核。 第二章 分类及管理 第九条 根据取得来源,税前扣除凭证分为外部凭证和内部凭证。 根据应否缴纳增值税或营业税,外部凭证分为应税项目凭证和非应税项目凭证。 第十条 应税项目是指企业购买货物、 接受服务时, 销售方或提供服务方应缴纳增值税或营业税的项目。 企业支付给境内单位或者个人的应税项目款项时,以该单位或者个人开具的发票为税前扣除的凭证。 发票管理有特殊规定的除外。 第十一条 发票应按规定进行填写,列明购买货物、接受服务的具体名称、数量及金额。 对因各种原因不能详细填写的,应附合同和货物(或服务)清单。 第十二条 企业支付给中国境外单位或个人的款项,应当提供合同、外汇支付单据、境外单位或个人签 收单据等。 税务机关有疑义的,可要求企业提供境外公证机构的确认证明,经税务机关审核认可后,可作为税前 扣除凭证。 第十三条 非应税项目是指企业在生产经营过程中发生的支出,收入方不应缴纳增值税或营业税的项 目。 第十四条 企业发生非应税项目支出时,应取得相应的扣除凭证,按规定进行税前扣除。 (一)企业缴纳的政府性基金、行政事业性收费,以开具的财政票据为税前扣除凭证。 (二)企业缴纳的可在税前扣除的各类税金,以完税证明为税前扣除凭证。 (三)企业拨缴的职工工会经费,以工会组织开具的《工会经费收入专用收据》为税前扣除凭证。 (四)企业支付的土地出让金,以开具的财政票据为税前扣除凭证。 (五)企业缴纳的社会保险费,以开具的财政票据为税前扣除凭证。 (六)企业缴纳的住房公积金,以开具的专用票据为税前扣除凭证。 (七)企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门,用于公益事业的捐赠支出,以省级 以上 (含省级) 财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据, 或加盖接受捐赠单位印章的 《非 税收入一般缴款书》收据联,为税前扣除凭证。

(八)企业根据法院判决、调解、仲裁等发生的支出,以法院判决书、裁定书、调解书,以及可由人 民法院执行的仲裁裁决书、公证债权文书和付款单据为税前扣除凭证。 以上项目由税务部门或其他部门代收的,也可以代收凭据依法在税前扣除。 第十五条 内部凭证是指企业自制的用于企业所得税税前扣除的凭证,包括工资表、材料成本核算表、 资产折旧或摊销表、制造费用的归集与分配表等。 第十六条 折旧(摊销)费用、制造费用以及产品成本的计算和归集应符合财务、会计处理规定,相关 凭证直观反映成本费用分配的计算依据和发生过程。 第十七条 企业要健全内部控制制度,建立员工工资、材料领用、资产管理等内部管理制度,内部凭证 应能充分体现企业内部管理的规范和统一。 第三章 特殊事项管理 第十八条 企业支付给本企业员工的工资薪金,以工资表和相应的付款单据为税前扣除凭证。 企业应按规定保管工资分配方案、工资结算单、企业与职工签订的劳动合同、个人所得税扣缴情况以 及社保机构盖章的社会保险名单清册,作为备查资料。 第十九条 企业发生劳务派遣人员工资薪金时,应以劳务公司开具的发票、企业与劳务公司签订的用工 合同以及付款单据为税前扣除凭证。 第二十条 企业发生广告费和业务宣传费支出时,以发票和付款单据为税前扣除凭证。 对标有本企业名称、电话号码、产品标识等带有广告性质的礼品,可按业务宣传费在税前扣除,但应 提供证据证明其与企业业务宣传有关。 第二十一条 企业发生的会议费,以发票和付款单据为税前扣除凭证。 企业应保存会议时间、会议地点、会议对象、会议目的、会议内容、费用标准等内容的相应证明材料, 作为备查资料。 第二十二条 企业发生的劳动保护支出,包括购买工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等,以 发票和付款单据为税前扣除凭证。 劳动保护支出应符合以下条件: (一)用品提供或配备的对象为本企业任职或者受雇的员工; (二)用品具有劳动保护性质,因工作需要而发生; (三)数量上能满足工作需要即可; (四)以实物形式发生。

第二十三条 企业发生差旅费支出时,交通费和住宿费以发票为税前扣除凭证,差旅补助支出需提供出 差人员姓名、出差地点、时间和任务等内容的证明材料。 对补助标准较高或经常性支出的,应提供差旅费相关管理制度。 第二十四条 企业员工将私人车辆提供给企业使用,企业应按照独立交易原则支付租赁费,以发票作为 税前扣除凭证。 应由个人承担的车辆购置税、车辆保险费等不得在税前扣除。 第二十五条 企业向非金融机构或个人借款而支付的利息,以借款合同(或协议)、付款单据和相* 据为税前扣除凭证。 企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时,应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说 明”,以证明其利息支出的合理性。 第二十六条 企业按照有关规定向其员工及家属支付的赔偿费,以企业与职工(或家属)签订的赔偿协 议、相关部门出具的鉴定报告(或证明)、法院文书以及当事人签字的付款单据为税前扣除凭证。 第二十七条 企业因产品(服务)质量问题发生的赔款和违约金等支出,以当事人双方签订的质量赔款 协议、质量检验报告(或质量事故鉴定)、相关合同、法院文书以及付款单据为税前扣除凭证。 第二十八条 企业与其他企业、个人共用水电的,凭租赁合同、共用水电各方盖章(或签字)确认的水 电分割单、水电部门开具的水电发票的复印件、付款单据等作为税前扣除凭证。 企业的水电费由物业公司代收且无法单独取得发票的,凭物业公司出具的水电费使用记录证明、水电 部门开具的水电发票的复印件、付款单据等作为税前扣除凭证。物业公司应做好水电费收取记录,以备核 查。 第二十九条 企业发生的大额支出,税务机关应通过发票与实物、合同、现金支出等相*局け榷浴⒎ 析,确保支出的真实性。 第四章 附则 第三十条 企业发生的资产损失税前扣除,按相关规定执行。 第三十一条 本办法由江苏省地方税务局解释。 第三十二条 本办法自 2012 年 2 月 1 日起施行。



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